注册税务师涉税鉴证浅析

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一、我国涉税鉴证目前存在的问题

（一）涉税鉴证报告操作规程有待明确

在税收法规中，目前提到的涉税鉴证范围有财产损失税前扣除审批，企业所得税汇算清缴以及税前弥补亏损，以后可能会逐步扩大。但国家目前还没有涉税鉴证的统一操作规程。比如：涉税鉴证业务的种类及范围、涉税鉴证的效力、涉税鉴证报告的格式、出具涉税鉴证报告的税务师事务所等中介组织的法律责任，以及税务机关对涉税鉴证报告的受理程序。这些统一的规程和操作程序，对保证涉税鉴证报告的法律效力非常重要。国家税务总局曾下发过税务代理实务中的法规文件，如《企业所得税汇算清缴工作底稿》，但内容多而杂，与实际脱节，可操作性差。在此情况下，不同的税务师事务所在从事此项业务时，出具的鉴证报告是仁者见仁、智者见智，五花八门，无统一规范。因此，亟盼国家税务总局、国家注册税务师管理中心和中国注册税务师协会尽快制定、修改涉税鉴证业务工作底稿，明确涉税鉴证业务操作规程和涉税鉴证报告标准格式范本，以规范日益发展的注册税务师行业执业行为。

（二）涉税鉴证法律地位有待提高

中国的涉税服务、涉税鉴证起步较晚，市场培育还不充分，一些配套政策还不完善。政府包揽一切的方式还有待改革，税务部门征税还是扮演着“既是运动员又是裁判员”的角色。尽管《税收征管法》界定了税务师事务所从事税务代理的合法地位，以及法规与规章要求支持税务代理的内容，但还缺乏更明确、更权威的涉税鉴证业务的法定依据，严重制约了涉税鉴证报告的公信力。由于缺乏相应的规章制度作保障，涉税鉴证业务对税务师事务所来说，其作用仍然是望梅止渴。因此，必须提高涉税鉴证的法律地位。

二、注册税务师涉税鉴证制度层面的思考

（一）加强国家行政机关的监管职能